Distingue Pro Pyme General y Transparente, año comercial y tributario, para aplicar cada cambio al período correcto.
ContáctanosLas pymes necesitan distinguir entre dos conversaciones que suelen mezclarse: las tasas transitorias ya vigentes para el Régimen Pro Pyme General y los cambios permanentes incorporados por la Ley N.º 21.850. No todas las empresas Pro Pyme tributan igual ni todos los porcentajes comienzan el mismo año.
Antes de proyectar impuestos o caja, conviene confirmar el régimen de la empresa, el año comercial que se está calculando y la tasa de pagos provisionales mensuales que corresponde aplicar.
¿Quieres revisar cómo impactan estos cambios a tu empresa? Solicitar evaluación.
Para las empresas acogidas al Régimen Pro Pyme General del artículo 14 letra D N.º 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, las tasas transitorias de Impuesto de Primera Categoría son:
| Año comercial | Año tributario | Tasa de Impuesto de Primera Categoría |
|---|---|---|
| 2025 | 2026 | 12,5% |
| 2026 | 2027 | 12,5% |
| 2027 | 2028 | 12,5% |
| 2028 | 2029 | 15% |
| 2029 en adelante | 2030 en adelante | 23%, conforme a la tasa permanente vigente desde 2029 |
Desliza horizontalmente para ver la tabla completa.
La tasa de 12,5% para los años comerciales 2025, 2026 y 2027, y la tasa de 15% para 2028, provienen de la Ley N.º 21.755. La Ley N.º 21.850 no creó esas rebajas: modifica y coordina el escenario permanente posterior, incluida la tasa general aplicable desde 2029.
Esta precisión importa porque una búsqueda sobre “reforma tributaria Pro Pyme” puede llevar a atribuir todos los cambios a la misma ley o a utilizar el año tributario como si fuera el año en que se generaron las rentas.
El año comercial es aquel en que la empresa obtiene sus ingresos, incurre en gastos y determina su resultado. El año tributario es el año siguiente, cuando presenta la declaración anual correspondiente.
Por ejemplo, una tasa aplicable al año comercial 2026 se reflejará en la Operación Renta del año tributario 2027. Para proyectar correctamente el impuesto se debe identificar siempre el período de origen de las rentas.
La empresa determina una base imponible y paga Impuesto de Primera Categoría. Sus propietarios tributan con impuestos finales cuando corresponda, considerando las reglas y créditos asociados al régimen.
Las tasas transitorias de 12,5% y 15% descritas en esta página se refieren a este régimen.
La empresa se encuentra liberada del Impuesto de Primera Categoría y el resultado tributario se atribuye a sus propietarios, quienes tributan con sus impuestos finales. Por lo tanto, no corresponde trasladar automáticamente las tasas del Pro Pyme General a una empresa Transparente.
Una comparación útil debe mirar la carga total de empresa y propietarios, no solo la tasa que aparece a nivel societario.
La rebaja transitoria también considera tasas reducidas de PPM para empresas del Régimen Pro Pyme General durante los años comerciales 2025, 2026 y 2027. Según la situación de la empresa, las tasas mensuales se reducen de:
Para el año comercial 2028 no se estableció una tasa especial equivalente, por lo que debe revisarse la regla ordinaria que corresponda en ese período. Desde el 1 de enero de 2029, la Ley N.º 21.850 modifica a 0,23% una de las tasas permanentes de PPM asociadas al Pro Pyme; esto no significa que todas las empresas pasen automáticamente a ese porcentaje.
El PPM es un anticipo del impuesto anual, no el impuesto definitivo. Una tasa mensual menor puede mejorar la caja durante el año, pero también puede aumentar la diferencia por pagar en la declaración anual si la proyección no se actualiza.
La reforma establece una reducción gradual de la tasa general del Impuesto de Primera Categoría y avanza hacia una integración más amplia del crédito asociado. En términos generales, la transición considera tasas de 27% para el año comercial 2026, 25,5% para 2027, 24% para 2028 y 23% desde 2029 para los contribuyentes alcanzados por esa tasa general.
Las pymes ya cuentan con sus tasas transitorias específicas hasta 2028. Desde 2029, la tasa permanente de 23% pasa a ser relevante para el Pro Pyme General conforme al nuevo marco. El efecto concreto en los propietarios dependerá de sus impuestos finales y de los créditos disponibles.
Para entender el cambio general, revisa también la futura guía sobre tasa del Impuesto de Primera Categoría.
Verifica si la empresa está en Pro Pyme General, Pro Pyme Transparente u otro régimen. La etiqueta “pyme” no determina por sí sola el tratamiento tributario.
Construye la proyección por año comercial y luego identifica la Operación Renta correspondiente. Esto evita aplicar la tasa correcta al período equivocado.
Compara la base imponible esperada, los PPM acumulados y el impuesto anual. Si la tasa provisional es menor, reserva caja para una eventual diferencia en abril.
Analiza retiros, distribuciones, créditos e impuestos finales. Una rebaja a nivel de empresa no equivale necesariamente a la misma rebaja para sus dueños.
Si existen utilidades históricas en registros empresariales, puede ser pertinente analizar por separado el impuesto sustitutivo del 10% o IUSIF. No son el mismo beneficio y sus bases, plazos y efectos son distintos.
Una buena proyección permite anticipar la carga anual, ordenar los PPM y decidir retiros o inversiones con información más completa. En Justo Proceso revisamos el régimen, los registros tributarios, la proyección financiera y el efecto en los socios.
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Respuestas generales basadas en la normativa vigente. La aplicación concreta depende de cada antecedente.
Para el Pro Pyme General es 12,5%. Esa renta se declara en el año tributario 2027.
Sí. Se mantiene para los años comerciales 2025, 2026 y 2027. Para el año comercial 2028 aumenta a 15%.
Conforme al nuevo marco permanente, la tasa relevante para el Pro Pyme General será 23% desde el año comercial 2029, sin perjuicio de las reglas específicas del régimen y de sus propietarios.
No. La empresa acogida al régimen Transparente está liberada del Impuesto de Primera Categoría; sus propietarios tributan con los impuestos finales que correspondan.
Durante los años comerciales 2025 a 2027, las tasas transitorias del Pro Pyme General se reducen de 0,25% a 0,125% y de 0,5% a 0,25%, según la situación de la empresa.
La rebaja transitoria especial no se extiende al año comercial 2028. Debe aplicarse y verificarse la tasa ordinaria correspondiente.
No. El impuesto anual depende de la base imponible y los PPM son anticipos. Si los pagos mensuales quedan por debajo del impuesto determinado, puede existir una diferencia por pagar.
Debe revisarse la información tributaria de la empresa y su régimen vigente ante el SII. Solicitar evaluación.
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